Taxcontor Hírlevél 2022/07

Társasági adókedvezmény energiahatékonysági   beruházások és felújítások esetén

1. Energiahatékonysági fejlesztések, elszámolható költségek

Társasági adókedvezmény vehető igénybe energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás vagy felújítás üzembehelyezése és üzemeltetése esetén.

Kisvállalati adóalany (KIVA) esetén ezen kedvezmény azonban nem áll rendelkezésre.

Energiahatékonysági célnak tekintjük a végsőenergia-fogyasztás csökkenését eredményező energiamegtakarítást; az energia formája nincsen meghatározva (leggyakoribb az áram, földgáz, gázolaj). Ide tartozhatnak például az alábbi fejlesztések:

• épületkorszerűsítés (szigetelés, nyílászárók cseréje),
• fűtéskorszerűsítés (kazáncsere),
• világításkorszerűsítés (hagyományos izzók cseréje LED izzókra);
• a gyártástechnológia fejlesztése (pl. jobb hatásfokú vagy energiagazdaságos gépek beszerzése, kompresszor fejlesztés);
• megújuló energiaforrások használata (pl. fűtési, hűtési célra)
• saját fűtési, hűtési, hőtermelési célra energiát előállító berendezések beszerzése (pl. napkollektor, elektromos/gázmotoros hőszivattyú, saját hulladékból származó biogázt vagy biomasszát hasznosító berendezés);

Megjegyzés: Az adókedvezmény elektromos (hibrid) személygépkocsik beszerzése esetében nem vehető igénybe, kivételt képeznek ez alól a nagyrakodóterű elektromos (hibrid) személygépkocsik. Továbbá nem vehető igénybe villamos energiát termelő berendezés (napelem) esetében.

Szükséges még kiemelni, hogy nem feltétel az, hogy a fejlesztés közvetlenül kapcsolódjon a cég tevékenységi köréhez, azonban feltétel, a fejlesztést 5 éven keresztül működtetni, illetve az energetikai megtakarítást ezen időszak alatt biztosítani.

Az elszámolható költségeket az alábbi két csoportba lehet sorolni:

• olyan beruházás, felújítás, amely kizárólag energiahatékonysági célt szolgált (vagy ezen fejlesztés az összköltségen belül elkülöníthető). Ez a ritkább eset, ide tartozik pl. egy épület szigetelése, világítás korszerűsítése.
• amennyiben az előző alapján nem különíthető el a költség, de a beruházás közvetlenül szolgál energetikai célokat is, akkor egy kevésbé energiahatékony „fiktív” fejlesztést kell alapul venni, és ehhez viszonyítva az energiahatékonysági célokat szolgáló fejlesztés részét képező tárgyi eszköz, immateriális jószág bekerülési értékében megjelenő többletköltségek (különbözeti módszer) tartoznak ide.

2. Adókedvezmény mértéke

Az igénybe vehető adókedvezmény maximális mértéke beruházásonként, felújításonként az elszámolható költségek meghatározott – a beruházás, felújítás megvalósításának helyszínétől függő – hányada (támogatási intenzitás):

-Budapesten 30%, az összes többi régióban 45% támogatási intenzitás.

A fenti támogatás intenzitás kisvállalkozások esetén 20 százalékponttal, középvállalkozások esetében 10 százalékponttal növelhető.

A számított adó értékének legfeljebb 70%-a vonható le egy adott évben ezen jogcímen. Az adókedvezmény legkorábban az üzembe helyezés évében vagy az azt követő adóévben, illetve további 5 évig érvényesíthető.

Fontos ugyanakkor megjegyezni, hogy ezen adókedvezmény és a fejlesztési kedvezmény ugyanazon beruházásra együttesen nem vehető igénybe.

3. Igénybevétel feltételei

A végsőenergiafogyasztás csökkenését meglévő tárgyi eszközök cseréje felújítása esetén az alapállapothoz kell viszonyítani, ennek hiányában (pl. új zöldmezős beruházás, vagy új elektromos autó beszerzése az esetben, ha eddig nem volt gépjármű) jogszabályban meghatározott minimum energiahatékonysági követelményhez, vagy ennek hiányában a forgalomban lévő leggyengébb energiahatékonyságú tárgyi eszközzel elérhető energiamegtakarításhoz.

További feltételek:

• üzembe helyezés, és működtetés az üzembehelyezést követő 5 évig,
• a beruházás megkezdését megelőző előzetes és végleges energetikai igazolás beszerzése energetikai auditortól vagy energetikai auditáló szervezettől. Ezért fontos a beruházás tervezésének fázisában már az energetikai szakemberrel a kapcsolatot felvenni!
• a céggel szemben az adóhatóság nyilvántartott adótartozás miatt nem indított végrehajtási eljárást, vagy azt sikeresen foganosította,
• a céget az adóhatóság mulasztási bírsággal nem sújtotta be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása miatt.

Kizárt, nem támogatható esetkörbe tartoznak azon fejlesztések, amelyek azért szükségesek, hogy már elfogadott uniós szabványoknak feleljenek meg, továbbá az adózó nem minősülhet nehéz helyzetben lévő vállalkozásnak.

HÍRLEVÉL LETÖLTÉSE